8 918 550 50 74
г. Ростов-на-Дону,
пер. Доломановский, д. 55а
пер. Доломановский, д. 55а
8 918 550 50 74
Алексей владеет небольшим рестораном в центре города. В начале года он решил провести капитальный ремонт и временно приостановить деятельность на несколько месяцев. За этот период ресторан не будет вести коммерческую деятельность, не будет заключать сделки, и сотрудники уйдут в неоплачиваемый отпуск. В таком случае Алексею нужно сдать нулевой отчет.
Рассмотрим детально, что такое нулевая отчетность, какой она бывает, а также кому и как ее нужно сдавать.
Нулевая отчетность характерна для организаций и ИП, которые приостановили свою деятельность: не заключают и не исполняют сделки, не проводят финансовые операции, включая выплаты зарплаты и другие платежи в адрес своих работников, не начисляют и не платят налоги, сборы и прочие обязательные платежи. Однако, пока организация не ликвидирована, а предприниматель не снят с налогового учета, они обязаны составлять и сдавать некоторые виды отчетов. Даже если такая отчетность будет нулевой, то есть не содержащей никаких финансово-экономических, кадровых или статистических данных.
Нулевая отчетность — это те же виды отчетов, деклараций и сведений, которые конкретная организация или ИП обязаны были сдавать до приостановления деятельности. Только теперь в такой отчетности будут содержаться нулевые показатели. В отдельных случаях, которые касаются ИП, подавать некоторые виды нулевых отчетов не нужно.
Виды отчетов
Виды отчетов, в том числе и нулевых, которые должны сдавать организации и ИП, зависят от ряда факторов. В первую очередь от используемой системы налогообложения или спецрежима. Влияние также оказывают организационно-правовая форма ведения бизнеса, наличие или отсутствие работников у ИП-работодателя, реже — виды деятельности, которые влекут уплату отдельных видов налогов, например налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Несмотря на нулевые показатели, далеко не все виды отчетности могут быть нулевыми. К отчетам, в которых всегда заполняются не полностью нулевые данные, относятся:
Перечисленные виды отчетности характерны прежде всего для юридических лиц. Годовая бух.отчетность не бывает нулевой, потому что в ней, как минимум, указывают размер уставного капитала. Предприниматели такую отчетность не готовят и не сдают.
Сведения в ПФР, которые направляют организации, также не могут быть нулевыми, поскольку есть, как минимум, руководитель, данные о котором указываются в различных формах, представляемых в ПФР. Предприниматели, у которых нет работников, освобождены от подготовки и сдачи СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ.
Отчеты, которые могут быть нулевыми:
Организациям и предпринимателям, которые заключают с физическими лицами договоры гражданско-правового характера (на оказание услуг, выполнение работ и т. д.), нужно понимать, что в таких ситуациях они выступают налоговыми агентами. Это обязывает начислять и уплачивать за контрагента НДФЛ, страховые взносы в ПФР, а также представлять сведения во внебюджетные фонды так же, как это делается в отношении работников по трудовому договору.
С упрощенцами все как всегда просто – одна декларация в год и никаких хлопот. До 25 апреля после отчетного года сдаете ее в налоговую с нулевыми показателями и живете спокойно. Также необходимо сформировать нулевую книгу учета доходов и расходов. Сдавать ее не нужно, но налоговики могут потребовать ее в любой момент.
На этом все, если у ИП нет работников. Для работодателей дела обстоят по-другому на любом режиме, об этом ниже.
ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) не сдают декларации по доходам и НДС. При отсутствии деятельности и доходов, ИП на патенте должны:
Соблюдение этих требований поможет избежать штрафов и сохранить право на применение патентной системы налогообложения.
Работодатели не могут «залечь на дно» и не отчитываться до лучших времен. Из обязательного комплекта, который нужно сдать в ИФНС, ПФР и ФСС, можно исключить только 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, остальное остается:
2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно не сдавать, но тогда лучше направить в налоговую инспекцию пояснение, почему вы не сдаете отчет (например, не было выплат по такой-то причине), чтобы вам не заблокировали счет. Другой вариант – отправить эти отчеты, но с нулевыми показателями.
Несвоевременная сдача налоговой отчетности грозит индивидуальному предпринимателю штрафами, размер которых может увеличиваться в зависимости от времени просрочки.
За несданный расчет по страховым взносам ИП должен будет уплатить штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, но не более 30% от полной суммы. При этом минимальный штраф составляет 1 тысячу рублей.
Если индивидуальный предприниматель опаздывает со сдачей расчета более чем на 20 дней, налоговая может заблокировать все списания с его счетов, кроме обязательных. Блокировку снимают на следующий день после сдачи расчета.
Находясь на общем режиме налогообложения (ОСНО), компании обязаны сдавать ряд деклараций: по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество. Помимо этого, нужно сдавать формы ЕФС-1 (которая с 2023 года объединила в себе 4-ФСС, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ), персонифицированные сведения (ПСВ), расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ. Раз в год подается бухгалтерская отчетность. А также периодически нужно сдавать отчетность в Росстат.
Отчетности много, но некоторые формы в принципе не могут быть нулевыми. Например, не могут быть нулевыми ЕФС-1 (раздел 1 и его подразделы) и ПСВ, даже если сотрудники не получают зарплату или их вообще нет. Этот вид отчета подается на застрахованных лиц, а единственный учредитель, который руководит организацией, тоже попадает в их число. Поэтому если у компании не было деятельности, а следовательно, и выплат работникам, подать ЕФС-1 и ПСВ все равно придется.
Нулевым не может быть и баланс, в нем как минимум будет заполнена информация о компании. В третьем разделе должна стоять сумма уставного капитала, а в разделе с активами будут показываться соответствующие суммы денег, основные средства, материалы и пр.
Иначе обстоит дело с декларациями. Для всех видов допустима нулевая отчетность. В нулевой декларации по НДС заполняется лишь титульный лист, а ячейки в остальных разделах прочеркиваются. В декларацию по прибыли нужно включить титульный лист, подраздел 1.1 или подраздел 1.2 раздела 1 и лист 02. Приложения 1 и 2 к листу 02 включаются в отчет за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, в другие отчетные периоды их заполнять не нужно. Декларацию по имуществу можно вообще не сдавать, если нет объектов налогообложения.
Форма 6-НДФЛ подается налоговыми агентами. ООО становится налоговым агентом только в момент выплаты дохода работнику. Если выплат не было, ООО не является агентом. Поэтому при отсутствии деятельности в компании 6-НДФЛ можно не сдавать. Однако в этом случае рекомендуется направить в ИФНС письмо о том, что вы не являетесь налоговым агентом и не будете отчитываться. Обратите внимание, что расчет заполняется нарастающим итогом, поэтому при наличии выплат в одном из месяцев нужно будет сдавать отчетность за все последующие отчетные периоды. Например, если выплатили единожды доход по договору ГПХ в апреле, то можно не сдавать расчет за 1 квартал, но нужно отчитаться за полугодие, 9 месяцев и год.
Если в течение отчетного периода отсутствуют обороты по банку и кассе, а также нет объекта налогообложения, ООО вправе сдать единую (упрощенную) декларацию. Этот вид отчета заменяет декларации по НДС и налогу на прибыль. По своей сути упрощенная декларация является нулевой, так как не содержит сумм налога.
По сотрудникам нужно будет подавать РСВ и ЕФС-1 (раздел 2). Даже если самих сотрудников нет. В РСВ заполняется титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. В ЕФС-1 внесите данные в раздел 2: номер корректировки, расчетный период, календарный год, среднесписочную численность работников. В строки раздела с суммами выплат и взносов проставьте прочерки.
ООО на спецрежимах освобождены от ряда налогов. Им не нужно сдавать декларацию по НДС или налогу на прибыль.
Важно! ЕСХН — это спецрежим. Но плательщики сельскохозяйственного налога по умолчанию являются плательщиками НДС и могут получить освобождение от него только в заявительном порядке и при соблюдении определенных условий, перечисленных в абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.
ООО на УСН о своих доходах и расходах сообщают налоговой службе в декларации по УСН. Если деятельность не велась, нужно подать нулевую декларацию по УСН. Срок для подачи нулевой декларации организациями — до 25 числа месяца, идущего за кварталом.
Также упрощенцы должны подать нулевые отчеты по форме ЕФС-1 (раздел 2) и расчет по страховым взносам, если не было выплат. Раздел 1 ЕФС-1 также обязателен.
Нулевые отчеты по УСН или ЕСХН также можно заменить на единую упрощенную декларацию, если у компании нет оборотов по кассе и банку и отсутствует объект налогообложения.
Сдача нулевой отчетности является обязательной в большинстве случаев. Если не сдать нулевой отчет, компанию оштрафуют за каждый вид несданного отчета. Штраф для ООО составит 1 000 рублей. Помимо этого, оштрафуют и должностное лицо на 300–500 рублей.
За несдачу ЕФС-1 (раздел 1) — штраф 500 рублей за каждое лицо, которое должно быть указано в отчете. За нарушение сроков при сдаче ЕФС-1 (раздела 2) штраф строже — 5 % от суммы начислений за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30 %.
Не сданная в срок нулевая отчетность может привести к блокировке расчетного счета фирмы.
ФНС или фонды могут запросить у ООО пояснительное письмо. В нем компания должна объяснить, почему деятельность не ведется.
Нулевая отчетность сдается в те же сроки и в том же порядке, как и ненулевая. Однако если организация или предприниматель не просто приостановили деятельность, но и намерены через какое-то время ее прекратить с исключением из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, то отчетность нужно будет подготовить и сдать раньше установленных сроков и, возможно, за более короткий отчетный период, чем обычно. В этом случае рекомендуется уточнить в налоговом органе, органе статистики и во внебюджетных фондах сроки, порядок сдачи и содержание нулевой отчетности.
Учитывая текущие события в экономике, принятие мер поддержки бизнеса и ослабления контроля, это лучший способ не допустить ошибок, потому что многое, что касается отчетности, может в одночасье измениться. Кроме того, с 1 января 2023 года создан Социальный фонд России на базе ФСС и ПФР, поэтому виды и формы отчетности, представляемой в объединенный фонд, могут измениться.
Для организаций и ИП самое важное — сдать нулевую отчетность в установленные сроки, не допустить ошибок и неточностей в содержании. Также важно представить достоверные сведения. Если у налогового органа возникнут сомнения, то не исключено, что за камеральной проверкой последует запрос дополнительных документов или выездная проверка.
Основной на сегодняшний день способ сдачи отчетности — электронный формат. Если ИП или организация уже использует ЭДО, сформировать и сдать все отчеты в срок не составит труда. Кроме того, можно воспользоваться услугами операторов ЭДО и их сервисами для формирования, проверки и сдачи отчетов.
Алексей теперь понимает важность нулевой отчетности, и вот какие шаги, которые он предпринял:
В конце концов, Владимир осознал, что спешка и недостаточное изучение аспектов выбора системы налогообложения привели к серьезным последствиям для его магазина. Он понял, что важно тщательно изучать все аспекты своего бизнеса и консультироваться с профессионалами перед принятием решений об налогообложении. Уроки, вынесенные из этого опыта, стали для него ценным уроком на будущее. Теперь, обратившись к бухгалтерскому аутсорсингу и получив профессиональную поддержку, Владимир смог разработать более эффективную налоговую стратегию, учитывающую все особенности его магазина. Этот опыт помог ему избежать подобных ошибок в будущем, обеспечивая стабильность и процветание его торгового предприятия.
Вернуться в список новостей